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El ministro de Econom\u00eda, Luis Caputo, hizo declaraciones donde se\u00f1al\u00f3 que el Poder Ejecutivo Nacional estar\u00eda evaluando establecer un IVA nacional a una al\u00edcuota del 9%. Ello implica \u201cfederalizar\u201d en las provincias la potestad de sancionar un IVA provincial que permita compensar la actual recaudaci\u00f3n del 12% de IVA que hoy est\u00e1n recibiendo las mismas por v\u00eda del R\u00e9gimen de Coparticipaci\u00f3n Federal de Impuestos, dado que la al\u00edcuota plena del IVA asciende a 21%.<\/p>\n<\/div>\n
Esta idea de reforma tributaria est\u00e1 en l\u00ednea con el mensaje del presidente de la Naci\u00f3n en la apertura de las Sesiones Ordinarias del Congreso Nacional, donde mencion\u00f3, que el Gobierno nacional propondr\u00eda una baja de las al\u00edcuotas de los principales impuestos nacionales, para que luego las provincias apliquen impuestos similares para financiar sus erogaciones: \u201cfederalizaci\u00f3n\u201d <\/strong>de ciertos impuestos.<\/p>\n<\/div>\n La finalidad de esta reforma es que las provincias sean lo m\u00e1s competitivas posible desde el plano tributario para as\u00ed, ser capaces de generar mayores inversiones en su territorio. Es decir, que compitan entre s\u00ed.<\/strong><\/p>\n<\/div>\n La Constituci\u00f3n Nacional establece, en su art\u00edculo 75, que tanto la Naci\u00f3n como las provincias est\u00e1n facultadas para establecer impuestos indirectos -entre los cuales se encuentra el IVA-.<\/p>\n<\/div>\n Actualmente el 90% del IVA es coparticipable<\/strong>. El 10% restante son recursos que financian prestaciones de la Seguridad Social.<\/p>\n<\/div>\n De la masa coparticipable del 90%, el 40% se lo queda el Estado nacional y el 60% los Estados provinciales<\/strong>. Esto significa que el 46% de la recaudaci\u00f3n del IVA financia al Estado Nacional -es decir, el 40% del 90%, m\u00e1s el 10% que financia las prestaciones de la Seguridad Social-.<\/p>\n<\/div>\n El 46% mencionado, aplicado a la al\u00edcuota general del IVA (21%) representa aproximadamente 9 puntos de los 21 puntos del IVA actual<\/strong>, que en definitiva coincide con la al\u00edcuota que pretender\u00eda recaudar el Estado Nacional para s\u00ed mismo con esta eventual reforma \u2013 siempre en la medida en que este 9% deje de ser coparticipable, por la implementaci\u00f3n de un IVA provincial-.<\/p>\n<\/div>\n Para reducir al 9% la al\u00edcuota de IVA nacional, la iniciativa deber\u00eda pasar por el Congreso de la Naci\u00f3n ya que, seg\u00fan la ley de IVA, s\u00f3lo puede reducirse hasta 25% la al\u00edcuota general del IVA v\u00eda decreto del Poder Ejecutivo Nacional. Una reducci\u00f3n mayor por este mecanismo ser\u00eda inconstitucional; al igual que modificar la participaci\u00f3n del IVA en la masa coparticipable.<\/p>\n<\/div>\n Si fuera factible que el Estado nacional se quedara con un IVA del 9%, las provincias tendr\u00edan la potestad de establecer para s\u00ed, un IVA provincial \u201ccomplementario\u201d.<\/p>\n<\/div>\n As\u00ed, las jurisdicciones m\u00e1s productivas tendr\u00e1n incentivos a establecer al\u00edcuotas inferiores al 12%<\/strong> dado que, en el actual esquema de coparticipaci\u00f3n, aportan m\u00e1s recursos de los que reciben, como CABA, provincia de Buenos Aires y Santa Fe<\/strong>. O bien tendr\u00edan la alternativa de invertir los excedentes en infraestructura habitacional, educativa y productiva.<\/p>\n<\/div>\n Las provincias menos productivas como las del Norte y las cuyanas, excepto Mendoza, si no eficientizan su gasto p\u00fablico, deber\u00edan establecer al\u00edcuotas provinciales de IVA superiores al 12%<\/strong>, si pretenden mantener los recursos tributarios que reciben por el actual R\u00e9gimen de Coparticipaci\u00f3n Federal.<\/p>\n<\/div>\n La situaci\u00f3n de las provincias patag\u00f3nicas seria de mayor neutralidad.<\/p>\n<\/div>\n En \u00faltima instancia, es una reforma que deber\u00e1 plantearse muy seguramente post elecciones de octubre<\/strong>, con otra composici\u00f3n legislativa.<\/p>\n<\/div>\n Este acuerdo legislativo podr\u00eda, eventualmente, ser de dif\u00edcil logro, sobre todo en la C\u00e1mara Alta, porque 16 jurisdicciones provinciales reciben, bajo el actual R\u00e9gimen de Coparticipaci\u00f3n, m\u00e1s recursos tributarios de los que efectivamente generar\u00edan <\/strong>con un IVA provincial, dado su bajo aporte al PBI Nacional ( que es la base de recaudaci\u00f3n del IVA y de cualquier otro impuesto).<\/p>\n<\/div>\n Por \u00faltimo, las provincias tendr\u00e1n un desaf\u00edo adicional para administrar<\/strong> la complejidad derivada de la necesidad de armonizaci\u00f3n, fiscalizaci\u00f3n y recaudaci\u00f3n de este nuevo impuesto provincial. <\/p>\n<\/div>\n Adem\u00e1s, esta iniciativa no resuelve las distorsiones provocadas por el actual impuesto a los Ingresos Brutos<\/strong>, ya que este IVA provincial, as\u00ed planteado, no lo reemplaza, excepto si se sancionaran aumentos desmedidos adicionales al 12%<\/strong> de las al\u00edcuotas de IVA provinciales .<\/p>\n<\/div>\n El ministro Caputo dejo entrever, adem\u00e1s del nuevo IVA, la posibilidad de establecer un mecanismo libre de penalidades fiscales que facilite la utilizaci\u00f3n de los d\u00f3lares que est\u00e1n fuera del sistema bancario, a efectos de re monetizar la econom\u00eda y sostener el crecimiento econ\u00f3mico.<\/p>\n<\/div>\n La posibilidad de utilizaci\u00f3n de estos d\u00f3lares para la compra de bienes durables tendr\u00eda, como l\u00edmite monetario, US$ 100.000 por contribuyente.<\/p>\n<\/div>\n Por otro lado, a diferencia de recientes blanqueos, el mecanismo que aparentemente se elegir\u00e1 en este caso, para exteriorizar activos y rentas fuera del sistema, ser\u00eda el denominado \u201cR\u00e9gimen de Presentaci\u00f3n Espont\u00e1nea\u201d.<\/p>\n<\/div>\n A diferencia de un blanqueo o amnist\u00eda, donde resulta necesaria la sanci\u00f3n de una ley nacional, el establecimiento de un eventual r\u00e9gimen de presentaci\u00f3n espont\u00e1nea podr\u00eda realizarse bajo el Art\u00edculo 113 de la Ley de Procedimiento Tributario, que permite implementarlo a trav\u00e9s de un decreto del Poder Ejecutivo Nacional, complementado por normas de la ARCA.<\/p>\n<\/div>\n Este r\u00e9gimen, a diferencia de un blanqueo tradicional, no puede establecer reducciones de impuestos sobre el activo\/renta exteriorizada, pero s\u00ed tiene la potestad de condonar multas e intereses <\/strong>resarcitorios y punitorios<\/strong> derivados de la presentaci\u00f3n espont\u00e1nea.<\/p>\n<\/div>\n A efectos de incentivar a los contribuyentes a ingresar a ese r\u00e9gimen, la ARCA podr\u00eda establecer un plan de pagos en condiciones beneficiosas para la cancelaci\u00f3n del capital de los impuestos -principalmente IVA y Ganancias- derivados de la exteriorizaci\u00f3n.<\/p>\n<\/div>\n Este r\u00e9gimen requerir\u00e1 una adhesi\u00f3n de las provincias, para condonar multas e intereses en Ingresos Brutos, no as\u00ed el capital del impuesto, ya que este r\u00e9gimen no lo permitir\u00eda, a diferencia de los blanqueos.<\/p>\n<\/div>\n Desde el punto de vista del R\u00e9gimen Penal Tributario, muy probablemente el fisco tome el criterio de desistir de cualquier denuncia en este sentido<\/strong>, bajo la inteligencia de que, al efectuar el contribuyente una presentaci\u00f3n espont\u00e1nea, desaparecer\u00eda el ardid o enga\u00f1o necesario para la existencia de un delito fiscal.<\/p>\n<\/div>\n Por \u00faltimo, al igual que para el caso de los recientes blanqueos, las facultades de la Unidad de Informaci\u00f3n Financiera permanecer\u00e1n plenas a efectos de revisar aquellas presentaciones que tengan indicios vinculados al delito de lavado de dinero.<\/strong><\/p>\n<\/div>\n Ser\u00e1 necesario esperar al dise\u00f1o y presentaci\u00f3n de las normas respectivas de este esquema de \u201cfederalizaci\u00f3n\u201d del IVA y del virtual \u201cnuevo blanqueo\u201d, y a c\u00f3mo evoluciona la composici\u00f3n parlamentaria y los acuerdos respectivos para, reci\u00e9n all\u00ed, poder concluir si estas iniciativas gozan de real factibilidad<\/strong>.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\nQu\u00e9 establecen la Constituci\u00f3n, la Coparticipaci\u00f3n y las normas fiscales<\/h2>\n<\/p>\n
\n\n\n\nNecesidad de tratamiento legislativo del nuevo IVA<\/h2>\n<\/p>\n
\n\n\n\n\n\n\n\n\n\u00bfEstamos a las puertas de un nuevo blanqueo?<\/h2>\n<\/p>\n
\n\n\n\n\n\n\n\n\nFactibilidad y conclusiones<\/h2>\n<\/p>\n
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